現(xiàn)在很多企業(yè)要求會(huì)計(jì)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，怎么創(chuàng)造價(jià)值呢?最容易想到的方向有兩個(gè)：第一，把企業(yè)的資金規(guī)劃好，讓資金創(chuàng)造一部分收益;第二，做稅收籌劃，為企業(yè)減輕稅負(fù)。

　　這次觀麥就帶大家講講配送公司節(jié)稅(稅收籌劃)的事。

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　　1.稅收籌劃的意義

　　稅法里有很多條款都是企業(yè)能正常享受的稅收優(yōu)惠政策。如果沒(méi)有把政策用足，那就會(huì)多交稅，而稅收籌劃的意義就是，是在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的條例，包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，對(duì)多種稅收方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而節(jié)約稅收成本。

　　但不同類型的企業(yè)，都有相應(yīng)的特定區(qū)域、特定產(chǎn)品、特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的優(yōu)惠政策。經(jīng)營(yíng)農(nóng)副產(chǎn)品的生鮮配送企業(yè)，他的優(yōu)惠政策也是和別的行業(yè)大不相同的。

　　2.不同類型的生鮮配送公司的優(yōu)惠政策

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　　1、自建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)的配送企業(yè)：

　　依據(jù)：財(cái)政部、稅務(wù)總局2019年印發(fā)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕12號(hào))，明確享受稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。

　　2、做凈菜的配送企業(yè)：

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　　一些銷售凈菜配送公司可享受增值稅、企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠政策：

　　依據(jù)一：財(cái)稅[2011]137號(hào)文規(guī)定，經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜免征增值稅。

　　依據(jù)二：財(cái)稅[2008]149號(hào)文規(guī)定，將新鮮蔬菜通過(guò)清洗、挑選、切割、預(yù)冷、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜免征企業(yè)所得稅。

　　3、做學(xué)校團(tuán)餐類的配送企業(yè)：

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　　自2016年5月1日起，餐飲服務(wù)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，一般納稅人按照6%繳納增值稅，小規(guī)模納稅人按照征收率3%繳納增值稅。

　　如符合照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號(hào))管理的學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入，可以免征增值稅收入。

　　企業(yè)利用好稅收優(yōu)惠政策，就能在一定程度上減免稅收，從而減輕企業(yè)稅收成本。但了解這些還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，你還得會(huì)處理發(fā)票的問(wèn)題。

　　而農(nóng)業(yè)類型企業(yè)賬務(wù)同一般企業(yè)賬務(wù)有很大區(qū)別，賬務(wù)處理也難于一般企業(yè)。打個(gè)比方，很多人就不知道收購(gòu)發(fā)票怎么去抵扣進(jìn)項(xiàng)，這是很多生鮮配送公司財(cái)務(wù)很頭疼的事……在這里我們講兩個(gè)比較典型的問(wèn)題。

　　3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的處理

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　　農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是一種非常特別的發(fā)票，同一般企業(yè)賬務(wù)有很大區(qū)別，賬務(wù)處理也難于一般企業(yè)。目前，市場(chǎng)上最常用的方式，便是企業(yè)自主申請(qǐng)取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，自己開具發(fā)票自己使用。

　　因?yàn)檗r(nóng)戶是沒(méi)辦法開具發(fā)票給你的，畢竟農(nóng)戶不用申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照也可以銷售農(nóng)產(chǎn)品，而且自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，國(guó)家規(guī)定免稅的。這時(shí)候，如果你要采購(gòu)他們的產(chǎn)品，你又要開發(fā)票的話，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，就只能全額交9%的增值稅了。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》：

　　第八條：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　另外農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的審批嚴(yán)格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查。(包括但不僅限于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過(guò)磅單、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購(gòu)銷合同或協(xié)議等原始憑證。)

　　4.不是所有的農(nóng)產(chǎn)品都是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

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　　講一個(gè)非常有意思的事：生鮮雞是免增值稅的，而燒雞是要征增值稅的，生豬肉是免稅的，但燒豬肉是要征增值稅的。所以生鮮配送企業(yè)要搞清楚，你出售的產(chǎn)品是不是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

　　所謂的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，是指只是通過(guò)簡(jiǎn)單的曬干、風(fēng)干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

　　另外，更特別注意的是，不是所有曬干和風(fēng)干的農(nóng)產(chǎn)品都是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，例如，魚干就不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

　　按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財(cái)稅[2008]149號(hào)，魚等的產(chǎn)品將水產(chǎn)動(dòng)物(魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動(dòng)物等)整體或去頭、去鱗(皮、殼)、去內(nèi)臟、去骨(刺)、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的水產(chǎn)動(dòng)物初制品，而魚干是沒(méi)有包含進(jìn)去的。

　　但特別有趣的是，風(fēng)干肉、火腳等卻是初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，在財(cái)稅[2011]26號(hào)《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》，補(bǔ)充火腿等風(fēng)干肉等的加工免稅，屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

　　還有如果進(jìn)行過(guò)深加工的農(nóng)產(chǎn)品，那都是要交增值稅的。例如，大米變成米粉，是初加工，免稅，但變成爆米花，這就是深加工了，就需要征稅。

　　5.不是所有的農(nóng)產(chǎn)品都是免稅的

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　　之前有同事在網(wǎng)上買了盒生鮮雞，誰(shuí)知發(fā)票上面注明了增值稅為9%，我就覺(jué)得奇怪了，因?yàn)檎?lái)說(shuō)，生鮮雞的增值稅稅率應(yīng)該為0%，也就是說(shuō)，他掏錢的時(shí)候，交了9%的冤枉稅了。

　　在生鮮配送公司的會(huì)計(jì)一定要搞清楚，公司經(jīng)營(yíng)的農(nóng)產(chǎn)品是不是在銷售環(huán)節(jié)免交增值稅，就是你買回來(lái)之后再賣出去，是不是不用交增值稅。

　　按照國(guó)稅局規(guī)定，只有家禽、豬牛羊肉、蛋類、蔬菜是在流通環(huán)節(jié)免征增值稅的，如果你是賣水果、水產(chǎn)的，那你就要征9%的增值稅了，除非你是自產(chǎn)自銷的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

　　具體大家可以看一下《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]75號(hào))的規(guī)定。對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

　　其實(shí)稅收籌劃就是把所有的政策都用好了，可是還要鉆個(gè)牛角尖，為企業(yè)再爭(zhēng)取一些利益。

　　而避稅也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，還需要市場(chǎng)、商務(wù)等各個(gè)部門的合作，從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手。

　　節(jié)稅也是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前提下，以對(duì)法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用。它如同法庭上的辯護(hù)律師，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，最大限度地保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。避稅是合法的，也是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。